В соответствии с п. 41 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019) любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при проведении аукциона, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных ст. 34 и 95 Закона N 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).
Таким образом, в соответствии с положениями Закона №44-ФЗ контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применяемой победителем системы налогообложения.
При этом некоторые типовые контракты, подлежащие обязательному применению заказчиком, предусматривают вариативную формулировку условия о цене контракта. Например, в типовом контракте на оказание услуг по диагностике, ТО и ремонту автотранспорта сделано отдельное примечание о том, что, если контрагент не является плательщиком НДС, надо указать "НДС не облагается".
Заказчик при расчете Н(М)ЦК по соответствующей закупке (независимо от наличия типового контракта) использует ценовые предложения поставщиком (исполнителей, подрядчиков), включающих в себя все налоги и сборы, влияющие на поставку товара (оказание услуг, выполнение работ), в том числе НДС.
- считают неправомерным изменять условие о цене контракта на этапе заключения контракта с победителем закупки, применяющим УСН, если в извещении содержится порядок определения Н(М)ЦК с учетом НДС и в проекте контракта, в условии о цене, также предусмотрен НДС (Постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.10.2018 N Ф02-4398/2018 по делу N А33-1406/2018, Западно-Сибирского округа от 27.08.2018 N Ф04-3118/2018). В то же время ряд судов указывают на необходимость изменения условия об НДС на этапе заключения контракта. Это нужно, чтобы привести его в соответствие с налоговыми правоотношениями, в которых участвуют стороны сделки (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2019 N Ф05-5044/2019 по делу N А40-147718/2018).
Как в таком случае поступать заказчику, если при заключении контрактов поставщики (исполнители, подрядчики) направляют протоколы разногласий по проектам контрактов с указанием в них на необходимость исключения из условий контрактов НДС, в связи с нахождением поставщика (исполнителя, подрядчика) на упрощенной системе налогообложения?
В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 42 Закона №44-ФЗ извещение об осуществлении закупки должно содержать, в том числе требования, предъявляемые к участникам закупки в соответствии с частью 1 статьи 31 настоящего Закона №44-ФЗ, требования, предъявляемые к участникам закупки в соответствии с частями 2 и 2.1 (при наличии таких требований) статьи 31 Закона №44-ФЗ, и исчерпывающий перечень документов, подтверждающих соответствие участника закупки таким требованиям.
Документы, подтверждающие соответствие участников закупки требованиям, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут быть таким законодательством не предусмотрены, в связи с чем подтверждающие документы устанавливаются в извещении об осуществлении закупки и, соответственно, представляются в заявке на участие в закупке, если такие документы предусмотрены законодательством Российской Федерации.
Из письма Минэкономразвития России следует, что после 01.01.2021 подтверждением наличия лицензий, выданных до 01.01.2021, является запись в реестре лицензий. При этом проверить наличие у лицензиата такой лицензии можно непосредственно на сайте лицензирующего органа, на котором в соответствии с Федеральным законом от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О лицензировании отдельных видов деятельности" размещаются сведения из реестра лицензий.
При этом, в пункте 2 Письма Минэкономразвития России от 23.04.2021 N Д24и-12191 указано, что данное письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом, имеет информационный характер и не препятствует руководствоваться непосредственно нормами законодательства.
Исчерпывающий перечень информации и документов, которые должна содержать заявка на участие в конкурентном способе закупки, установлен в части 1 статьи 43 Закона N 44-ФЗ.
Так, согласно подпункту "н" пункта 1 части 1 статьи 43 Закона N 44-ФЗ заявка на участие в закупке должна содержать документы, подтверждающие соответствие участника закупки требованиям, установленным пунктом 1 части 1 статьи 31 Закона N 44-ФЗ, если иное не предусмотрено Законом N 44-ФЗ.
В связи с тем, что подтверждением наличия лицензии является запись в реестре лицензий, просим разъяснить, должен ли Заказчик устанавливать в извещении об осуществлении закупки требование к участнику закупки о предоставлении подтверждающего документа (выписки из реестра лицензий)?
